證所稅財政部版定案

證所稅扣除額 個人300萬；法人50萬

【聯合報╱記者林政忠／台北報導】 2012.04.13 08:06 am

證所稅定案 所得300萬以上課20% / 宋玟蒨 財政部版「證券及期貨交易所得課稅」方案昨晚出爐，個人與法人以不同方式課稅，個人納入綜合所得稅課徵，獲利達三百萬元，就得報稅，稅率為百分之廿；法人則採最低稅負制，所得額五十萬元，稅率百分之十二。 另外，財政部設立盈虧互抵機制，投資虧損，法人可分五年認列，個人分三年認列；同時鼓勵長期投資，持股滿五年，半數所得免稅，已繳證交稅都可認列費用。 值得注意的是，財政部這次開徵證所稅項目包括期貨與期貨選擇權，對此，金管會昨天表明「不同意」，金管會副主委吳當傑說，期所稅一旦開徵，將嚴重影響期市成交量，衡諸日本、新加坡等地，也沒有期所稅、期交稅同時徵收的情況。 關於影響人數，劉憶如評估，法人將超過一千六百戶、個人則難以評估；至於人頭戶和假外資問題，劉憶如認為不能因此就不建立制度，她希望盡量維持稅收穩定。 對於金管會意見，劉憶如說，她今天會和金管會會商，考量台灣的國際競爭力，期交稅會另行處理；至於期所稅若採避險操作，合併申報對投資人有好處，若只做單邊投資，必須納入申報。 財部方案昨天送呈行政院，劉憶如今將和金管會、業界確認修法條文，預計下周將修正案送立院審議，預計明年課徵證券及期所稅，後年五月申報。 依據財政部方案，個人採「分離課稅、合併申報」，課稅標的包括上市、上櫃、興櫃以及未上市、未上櫃股票，以及私募基金之受益憑證、在我國境內期貨交易所交易的期貨及選擇權；個人若有交易損失，可在當年度交易所得中扣除，扣除不足者，得於以後三年度的交易所得中扣除。 至於所得計算方法是以交易時的成交金額減去原始取得成本、必要費用和三百萬元扣除額，必要費用則包括證交稅、手續費。 成本認定則以原始取得成本為主，但上市櫃及興櫃在今年十二月卅一日以前取得者，上市櫃股票以今年最後交易日收盤價、興櫃股票以最後交易日之成交均價與原始取得成本，取有利者擇一申報。 法人維持最低稅負制，課稅標的除個人部分課稅標的，還包括公債、公司債及金融債券等債券，以及受益憑證、認購（售）權證、台灣存託憑證及新股認購權利證書等；所得計算則直接以交易時的成交金額減去原始取得成本與必要費用。 製表／鄒秀明、姜兆宇 證所稅怎麼課？ 完全攻略 個人部分 圖／聯合報提供 問：誰會被課證所稅？ 答：所有在中華民國境內有證券交易所得的個人，包括居住者與非居住者在內。例如台灣企業大股東，但已入籍新加坡，買賣在台灣的有價證券，即使不必向中華民國政府辦理所得稅結算申報，交易利得淨額超過300萬元，也要課徵20%證所稅。 問：有沒有起徵門檻？稅率是多少？ 答：個人證所稅需併入綜合所得稅，但毋需累進課稅，而是採取「分開計稅、合併申報」，即證券交易所得會擁有一個單獨稅率，計算出獨立稅負後，再與一般所得應納稅額相加，變成總稅負。證所稅起徵門檻為有價證券交易所得淨額達300萬元，扣除額也是300萬元，稅率則是單一的20%。 問：成本怎麼算？ 答：個人證所稅的成本計算方法，強制採用先進先出法，成本認定原則上是採原始取得成本，但為不溯及既往，上市、上櫃及興櫃股票是在開徵日前（即101年底以前）取得者，可以101年最後交易日收盤價、興櫃股票以101年最後交易日的成交均價，與原始取得成本比較，兩者孰高認定。 問：證所稅有租稅優惠嗎？ 答：除了扣除額300萬元之外，凡是證券交易損失都可以扣抵交易所得，當年度如果扣抵不足，可以在以後三年的交易所得中扣除；長期持有股票滿五年再出售者，只需以交易所得的半數計稅。 企業部分 問：哪些企業要報繳證所稅？ 答：除在台無固定營業場所或營業代理人的營利事業外，其餘均為課徵對象。 問：企業出售有價證券有減免優惠嗎？ 答：包括有價證券、期貨及選擇權交易損失，可在當年度交易所得中扣除，扣除不足者，往後五年可以繼續扣減；與個人相同，企業取得股票持有滿五年以上，出售時也只需按交易所得半數計稅。 【2012/04/13 聯合報】 ============================ 財部版定案 證所稅鎖定大戶 【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2012.04.13 08:05 am  財部端出證所稅方案 明年上路 / 彭芸芳 相隔24年，政府將再度開徵證所稅，證交稅則確定不降。財政部昨（12）日公布方案，課稅火力集中在個人，對股市淨賺300萬元以上的投資人，採取「分開計稅、合併申報」方式，納入所得稅制，但提供300萬元扣除額，以及單一稅率按20%課徵的優惠。 至於法人部分，證所稅仍維持在最低稅負制內處理，課稅門檻與扣除額，自現行200萬元降至50萬元；企業的最低稅負所得稅率級距，則自10%至12%，上調為12%到15%。財政部建議適用的稅率為12%。 財政部長劉憶如昨天召開記者會，她說，財政部規劃的課稅版本，受到衝擊的股民約有1%；營利事業約超過99年的1,676家。至於可以徵收得到的證所稅收，劉憶如說，99年企業在最低稅負所繳的「證所稅」約77億元，未來應會增加；個人則需待申報後，觀察二、三年才能知道成效。 根據官方版內容，個人與企業法人適用規定不同。個人部分「走大路」，納入所得稅課稅；企業仍「走小徑」，維持只繳交最低稅負所得稅。兩者均需修法，預定自明（102）年1月1日起實施。 法人只限境內法人，在台無固定營業場所與代理人的外資，則排除在外。 財政部並提供個人及法人不同的減免優惠。個人可以享有300萬元的證交所得扣除額，以及三年虧損扣除的期限；法人的扣除額雖自200萬元降至50萬元，但是也增加五年虧損扣除的優惠。另外，個人及法人都增訂長期持有減稅的利多，持有滿五年以上出售的有價證券所得，可以減半課稅。 圖／經濟日報提供 新聞辭典》先進先出法 財政部昨天公布的證所稅方案，對股票成本的定義採取「先進先出法」。簡單來說，「先進先出法」指的就是，在計算交易所得時，如果投資人同一檔股票數量很多的話的，必須按照買進的時間，愈早買的，愈優先拿來計算成本。 舉例來說，甲君在民國102年1月，買了一張台積電，股價是80元；同年2月，他又買了一張台積電，股價飆高到100元。 到了102年10月，甲君以股價120元，賣出一張台積電。等到103年5月報稅，要計算證券投資所得時，到底賣出的這張台積電股票成本，該以80元還是100元計算？ 由於102年的證券交易所得，必須要課稅，如果可以選的話，甲君當然希望，以2月買進成本100元的台積電，來當作計算所得的購入成本，因為這樣，他的交易所得只有20元（120元減去100元）。 但根據先進先出法，1月買入的台積電股票，雖然成本較低，只有80元，不利於壓縮帳面的獲利，但因為買進的時間較早，所以賣出時，必須優先處理。因此，甲君報稅時的交易所得，為40元（120元減去80元）。 同一個例子，如果甲君兩張台積電，一張是101年5月買入，股價80元，另一張是102年5月買入，股價100元，而101年底台積電收盤價為90元的話，甲君於102年10月，以每股120元賣出台積電，他的成本，就不是80元，而是90元。因此報稅時的交易所得為30元（120元減去90元）。 這是因為財政部對於101年12月底前取得的股票，給予投資人選擇的權利，他可以在原始取得成本（80元），與當時的股票收盤價（90元）之間，選擇成本較高的適用。 【2012/04/13 經濟日報】