財長宣示 證所稅 2 年後檢討

證所稅 散戶一看就懂

【經濟日報╱本報訊】 2012.07.26 03:14 am

問：證所稅何時開始課稅？ 答：民國 102 年起實施，施行前 2 年採「設算所得」及「核實課稅」雙軌制。104 年起，設算所得制落日，由核實課稅制單軌課稅。設算所得採取就源扣繳、分離課稅；核實課稅則是分開計算、合併報繳。 問：什麼是設算所得？ 答：設算所得是採就源扣繳方式課徵，原則上只實施 2 年，104 年以後，即不再採行。也就是 102 年及 103 年間，台股指數達 8,500 點時，除了適用核實課稅者外，多數出售股票的投資人，將進入設算所得的課徵範圍，每出售一筆股票，就要按其出售金額乘上扣繳稅率，繳納證所稅。但 104 年之後，即不再受台股指數約束，除非適用核實課稅者，其餘投資人買賣證券交易所得，等同回復免稅。 問：設算所得的課徵標準與稅率為何？ 答：設算所得以台股指數 8,500 點為分界，低於 8,500 點維持免稅；8,500 點到 9499.99 點，按賣出金額的 0.02% 課稅；9,500 點至 10,499.99 點，稅率為 0.04%；10,500 點以上，按 0.06% 課稅。 問：設算所得的指數門檻以何日為準？ 答：首先，設算所得的指數標準是以「賣出前一日」的台股收盤指數為準，舉例來說，102 年 1 月 1 日台股收盤指數是 8,501 點，在 102 年 1 月 2 日出售股票的投資人，就要按出售金額扣繳 0.02% 的證所稅。換句話說，102 年 1 月 2 日當日台股收盤指數跌破 8,500 時，在 102 年 1 月 3 日出售股票的投資人，即不必繳納證所稅，依此類推。 問：設算所得的方式為何？ 答：設算所得因是就源扣繳，投資人不必再就這筆所得辦理結算申報，其所得計算公式為：賣出金額 X 扣繳稅率。例如，甲在 102 年 1 月 2 日出售 A 股票，出售金額是 100 萬元，若前一日台股收盤指數為 8,500 點，甲應扣繳的證所稅就是 200 元（出售價 100 萬元×扣繳率 0.02%）。 問：什麼是核實課稅？哪些人適用？ 答：核實課稅與設算所得只會擇一課徵，即設算所得課稅者，不必擔心要核實課稅。依據法條，核實課稅分二階段實施，第一階段是 102 年及 103 年，課徵對象包括四大類：當年度出售興櫃股票達 100 張、出售 102 年以後掛牌的初次上市櫃股票（IPO）逾 10 張者、出售未上市及未上櫃股票、非中華民國境內居住者買賣證券交易所得。 104 年起，核實課稅進入第二階段，除前述四類課徵對象外，再增加當年度出售股票總額逾 10 億元以上者。 問：核實課稅的投資人，如何報繳證所稅？ 答：核實課稅是採「分開計算、合併報繳」的課徵方式，投資人需在 103 年 5 月時，就 102 年全年出售股票的交易所得，按 15% 的稅率，計算出證所稅的應納稅負，再與一般所得的應納稅負合併報繳。 問：如何計算核實課稅的證券交易所得？ 答：適用核實課稅計算證所稅的投資人，課徵公式是: 證券交易所得＝出售收入－原始取得成本－必要費用。 以甲出售未上市櫃股票 10 張為例，其取得成本分別是 10 元 2 張、13 元 2 張、15 元 3 張、16 元 3 張，合計 10 張未上市櫃股票的加權平均成本是 13.9 元。甲在 102 年全部出售，每股售價 20 元，支付證交稅 600 元、買進及賣出手續費 483 元，其證交所得為：20 元×10 張×1,000 股－13.9 元×10 張×1,000 股－（600 元 +483 元的稅費）＝59,917 元證所稅即為：59,917 元 X15%=8,987 元。 圖／經濟日報提供 【2012/07/26 經濟日報】

財長宣示 證所稅 2 年後檢討

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2012.07.26 03:14 am

繼民國 78 年之後，「證所稅」再次取得課稅法源，財政部長張盛和昨（25）日指出，相信此次開徵證所稅，不會只實施 1 年就宣告終止，「除非出現重大缺失」，否則通過立法的證所稅案，至少施行 2 年後才會再檢討。 張盛和在法案完成三讀後，在財政部舉行記者會，說明政策立場。他強調，證所稅的改革案兼顧公平、簡化、經濟發展與稅收 4 大目的。他說，證所稅改革已適度回應社會對租稅公平的呼聲，是稅制史上的里程碑。 民國 102 年開徵證所稅後，財政部估計，約僅影響 1 萬名股市投資人，國庫預估可以收到 60 億元至 100 億元稅收。張盛和表示，從人數及稅收可以看出，開徵證所稅的影響不大，但 4 個月來對股市的不確定因素已經消除，股市將會回歸基本面。他也呼籲「大家要平常心看這件事（指開徵證所稅）」。 民國 78 年開徵證所稅，未及一年就夭折的慘痛歷史，會不會再重演？張盛和說，兩者開徵方式截然不同，明年將要課徵的證所稅，適用人數與申報方式都極為簡單，「不會課一年就課不下去」。 至於前財政部長劉憶如近日撰文指出，當初規劃課徵證所稅時，有意要將新增的證所稅收，用來調高受薪階級的薪資扣除額，達到減輕受薪者稅負、縮小貧富差距的目的，張盛和說，昨天立法通過的證所稅相關修法案，並未特別指定稅收用途，證所稅收將統籌用於國家施政。 不過，他強調，政府照顧受薪階級的心意不變，有助改善受薪者稅負的改革都會持續進行，例如，未來開徵能源稅時，即會規劃將部分能源稅收，做為調整薪資所得者稅負的減稅財源之用。 張盛和也指出，證所稅的立法工作告一段落，財政部將展開下一階段改革，包括財政健全小組還未完成的稅制與財政改革項目，8 月起將陸續展開財政法令鬆綁的「小財改工程」，建構合理、有善的租稅環境，以及健全、強壯的財政體質。 【2012/07/26 經濟日報】